Grow Group en BDO over internationale arbeid
Loonbelasting
Nederland heeft belastingverdragen met veel landen afgesloten waarin wordt bepaald welk land belasting mag heffen. In de meeste verdragen luidt de hoofdregel dat het werkland mag heffen. Het heffingsrecht komt echter deels toe aan het woonland als:
1. De werknemer minder dan 183 dagen in het werkland verblijft in een periode van twaalf maanden/kalenderjaar/belastingjaar;
2. De beloning niet ten laste komt van een 'materiële' werkgever uit de werkstaat; en
3. De beloning niet ten laste komt van een vaste inrichting van de werkgever in de werkstaat
Het kan aantrekkelijk zijn om in het werkland te worden belast, vooral als in het werkland lagere tarieven gelden dan in Nederland. In sommige gevallen is het echter aantrekkelijker als Nederland een heffingsrecht heeft, namelijk als de 30%-regeling van toepassing is. In dat geval kan maximaal 30% van het loon onbelast worden uitbetaald. De 30%-regeling kan voor uitgezonden en ingekomen werknemers gelden.
Sociale verzekeringen
Bij uitzending binnen de Europese Unie is de werknemer in beginsel sociaal verzekerd in het werkland. Hierop zijn uitzonderingen van toepassing. Bijvoorbeeld als de werknemer voor een korte periode wordt gedetacheerd. Wordt de werknemer buiten de Europese Unie uitgezonden, dan is eventueel een sociaalzekerheidsverdrag van toepassing. Zo niet, dan bepaalt de nationale wet- en regelgeving waar de werknemer sociaal verzekerd is.
Inlenersaansprakelijkheid
Als u uitzendkrachten inhuurt, is het uitzendbureau verantwoordelijk voor de inhouding en afdracht van de verschuldigde loonheffingen en BTW. U loopt hierbij wel een aansprakelijkheidsrisico als het uitzendbureau dit niet doet. Dit risico op inlenersaansprakelijkheid kan worden vermeden door alleen uitzendkrachten in te huren bij NEN-gecertificeerde uitzendbureaus en 25% van het factuurbedrag te storten op een g-rekening.
Extraterritoriale kosten van buitenlandse uitzendkrachten (bijvoorbeeld tijdelijke huisvesting) mogen onbelast worden vergoed door het uitzendbureau. Het is ook mogelijk om deze kosten fiscaal aantrekkelijk uit te ruilen (cafetariaregeling). Let er hierbij wel op dat een dergelijke ruil complex is en er rekening moet worden gehouden met de voorwaarden die de uitzend-cao stelt aan de ruil. Bij een onjuiste toepassing worden de inlenersaansprakelijkheidsrisico's vergroot.
In het programma Business Update van WOS Media is uitgebreid aandacht besteed aan deze regelingen binnen het bedrijf Grow Group. U kunt het item hieronder terugzien:
Bent u benieuwd naar de specifieke mogelijkheden of gevolgen voor de loonheffingen bij internationale arbeid in uw organisatie? Neem dan contact op met Marco Dijkshoorn van de BDO Adviesgroep Loon- & Premieheffing via [email protected] of via telefoonnummer 0174 -63 88 88.
